Erbschaftssteuer Deutschland: Erbschaftssteuererklärung

Der Erbschaftssteuer (Schenkungssteuer) unterliegen der Erwerb von Todes wegen, Schenkungen von Todes wegen, Zweckzuwendungen und das Vermögen einer Familienstiftung in Zeitabständen von je 30 Jahren als Erbersatzsteuer. Bei unbeschränkter Erbschaftssteuerpflicht des Erblassers oder des Erwerbers unterliegt auch das Auslandsvermögen der Steuerpflicht. Unbeschränkt steuerpflichtig sind Erblasser oder Erwerber in Deutschland, wenn sie zum Zeitpunkt des Todes oder der Schenkung im Inland (Deutschland) ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt haben.

Eine Verpflichtung zur Abgabe einer Erbschaftssteuer- oder Schenkungssteuererklärung besteht erst nach Aufforderung durch das Finanzamt. Die steuerliche Erwerbsanzeige soll grundsätzlich innerhalb von drei Monaten ab Kenntnis des Anfalls schriftlich dem zuständigen Finanzamt angezeigt werden.

Gerichte, Behörden und Notare müssen alle erbschaftssteuerrechtlich relevanten Umstände den Finanzbehörden anzeigen. Kreditinstitute müssen zum Todestag Konto- und Depotbestände und Schließfächer dem Finanzamt anzeigen.

Sowohl Erblasser als auch Erben unterliegen einer fünfjährigen Erbschaftssteuer-Nachwirkpflicht, wenn sie als deutsche Staatsbürger aus Deutschland wegziehen. Ein Wegzug in ein Niedrigsteuerland wirkt auf die Deutsche Erbschaftssteuerpflicht 10 Jahre nach.

Doppelbesteuerungsabkommen vermeiden in der Regel eine doppelte Besteuerung in Erbfällen. Ansonsten wird die im Ausland gezahlte Erbschaftssteuer auf die deutsche Erbschaftssteuer angerechnet.

Je nach Nähe des Erben (Beschenkten) zum Erblasser (Schenker) gibt es drei Steuerklassen:

Steuerklasse I: Ehegatte, Lebenspartner, Kinder, Stiefkinder, Abkömmlinge dieser Kinder und Stiefkinder, Eltern und Voreltern bei Erwerb von Todes wegen.

Steuerklasse II: Eltern und Voreltern, soweit nicht unter Steuerklasse I, Geschwister, Abkömmlinge ersten Grades von Geschwistern, Schwiegerkinder, Stief- und Schwiegereltern, geschiedene Ehepartner und Lebenspartner einer aufgehobenen Lebenspartnerschaft.

Steuerklasse III: Alle übrigen Personen.

Jedem steuerpflichtigen Erwerber steht sowohl für Erwerbe von Todes wegen als auch für Schenkungen unter Lebenden ein persönlicher Freibetrag zu. Der Schenkungsfreibetrag kann alle 10 Jahre erneut genutzt werden.

Der Freibetrag beträgt z. B. bei Ehegatten/Lebenspartnern 500.000 Euro und bei Kindern/Stiefkindern 400.000 Euro. Bei jeder Person aus der Steuerklasse I mindestens 100.000 Euro als Freibetrag und bei jeder Person der Steuerklassen II und III je 20.000 Euro als Freibetrag.

Zusätzlich wird beim Erbfall dem überlebenden Ehegatten /Lebenspartner ein Freibetrag (Versorgungsfreibetrag) in Höhe von 256.000 Euro gewährt, Kinder erhalten einen Freibetrag zwischen 10.300 und 52.000 Euro.

Abgezogen werden können die Schulden des Erblassers, die Verbindlichkeiten aus Vermächtnissen, Auflagen und geltend gemachten Pflichtteilen, die Bestattungskosten, die Kosten der Nachlassabwicklung, die Erbersatzansprüche und Einkommenssteuernachzahlungen (Nachlassverbindlichkeiten).

Steuerfrei bleiben u. a. Hausrat bis zu 41.000 Euro, Grundstücke, Kunstgegenstände und Sammlungen zu 60% des Wertes, wenn die Erhaltung im öffentlichen Interesse liegt, Zuwendungen unter Lebenden zum Zweck eines angemessenen Unterhalts oder Ausbildung, Gelegenheitsgeschenke und gemeinnützige Zuwendungen (Steuerbefreiungen).

Lebzeitige Schenkungen von bebauten Grundstücken in Deutschland oder dem EU-Raum an den Ehegatten oder Lebenspartner sind steuerfrei, wenn es sich um ein Familienheim handelt. Ein Familienheim wird steuerfrei an Ehegatten, Lebenspartner oder Kinder vererbt, wenn der Erblasser es bis zu seinem Tod zu eigenen Wohnzwecken genutzt hat und der Erwerber die Selbstnutzung mindestens 10 Jahre aufrechterhält.

Zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke in Deutschland oder der EU werden nur mit 90% des Wertes angesetzt, soweit sie nicht zum begünstigten betrieblichen Vermögen gehören.

Bei dem Erwerb von Betriebsvermögen Landwirtschaft kann der Erwerber die anfallende Steuer bis zu 10 Jahren zinslos stunden lassen, soweit dies zur Erhaltung des Betriebes erforderlich ist.

Kommt es zwischen den Personen der Steuerklasse I innerhalb von 10 Jahren zu einem wiederholten Erwerb desselben Vermögens, führt dies nach dem ersten Erwerb zu einer Erbschaftssteuerminderung von 50%.

Nutzen Sie alle 10 Jahre den Schenkungssteuerfreibetrag durch Schenkung an die Erben.

Heiraten oder adoptieren Sie und bringen Sie so den Erben in eine günstigere Steuerklasse.

Setzen Sie sich gegenseitig zu Erben ein unter Einräumung von Vermächtnissen zugunsten der Kinder im Falle des Todes des ersten Partners.

Verlagern Sie Privatvermögen in Betriebsvermögen.

Verlagern Sie Ihr Vermögen auf steuerbegünstigte Anlageklassen (Immobilien, Versicherungen).

Schenken Sie Immobilien mit Nießbrauchrecht für den Schenker. Lebenslange Nutzung ist abziehbarer steuerrelevanter Kapitalwert.